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Natural Fragrance, Inc., inici operaciones el 1 de enero de 2012. La compaa produce una locin para manos y cuerpo en una botella de ocho onzas llamada Eternal Beauty . La locin se vende al por mayor en cajas de 12 botellas a $80 por caja. Hay una comisin de venta de $16 por caja. Los costos de materiales directos, mano de obra directa y gastos generales de fbrica de enero son los siguientes:

Parte A y anlisis de equilibrio

La gerencia de Natural Fragrance, Inc., desea determinar el nmero de cajas requeridas para alcanzar el punto de equilibrio por mes. El costo de los servicios pblicos, que forma parte de los gastos generales de fbrica, es un costo mixto. La siguiente informacin fue recopilada de los primeros seis meses de operacin con respecto a este costo:

2012	Produccin de cajas	Costo total de servicios pblicos
Enero	300	$230
Febrero	600	263
Marzo	1,000	300
Abril	900	292
Puede	750	280
Junio	825	285

Instrucciones

Determine la parte fija y variable del costo de los servicios pblicos usando el mtodo alto-bajo.

	en el punto alto	en el punto bajo
Costo variable por unidad	$0.10	$0.10
Costo fijo total	$200	$200
Coste total	$300	$230

Determinar el margen de contribucin por caso.

Margen de contribucin por caja: $46.98

Determine los costos fijos por mes, incluido el costo fijo de servicios pblicos de la parte (1).

Costo de servicios pblicos (de la parte 1)	$200
Arrendamiento de instalaciones	$12,043
Depreciacin de equipos	$3,600
Suministros	$600
Costos Fijos Totales	$16,443

Determine el nmero de casos de equilibrio por mes. 350 casos

Presupuestos de la Parte B y de agosto

Durante julio del ao en curso, la gerencia de Natural Fragrance, Inc., solicit al contralor que preparara los presupuestos de produccin y estado de resultados de agosto. Se esperaba que la demanda fuera de 1,300 cajas a $80 por caja para agosto. La informacin de planificacin de inventario se proporciona de la siguiente manera:

Ttulo del marcador:

Inventario de artculos terminados:

	Casos	Costo
Inventario estimado de productos terminados, 1 de agosto de 2012	200	$6,000
Inventario deseado de productos terminados, 31 de agosto de 2012	100	3,000

Inventario de materiales:

	Base de crema (ozs.)	Aceites (ozs.)	Botellas (botellas)
Inventario estimado de materiales, 1 de agosto de 2012	200	240	500
Inventario de materiales deseados, 31 de agosto de 2012	800	300	200

Se asumi un inventario de trabajo en proceso insignificante para el comienzo o el final del mes; por lo tanto, no se asumi ninguno. Adems, no hubo cambios en los datos operativos de costo por unidad o unidades estimadas por caja a partir de enero.

Instrucciones

5. Preparar el presupuesto de produccin de agosto.

FRAGANCIA NATURAL, INC. Presupuesto de produccion Para el mes terminado el 31 de agosto de 2012
	Casos
Casos esperados para ser vendidos	$ 1,300
Ms inventario final deseado	$ 100
Total	$ 1,400
Menos inventario inicial estimado	$ 200
Unidades totales a producir	$ 1,200

6. Preparar el presupuesto de compras de materiales directos de agosto.

FRAGANCIA NATURAL, INC. Presupuesto de compras de materiales directos Para el mes terminado el 31 de agosto de 2012
	base de la caja (onzas)	Aceites Naturales (onzas)	Botellas (botellas)	Total
Unidades requeridas para la produccin	86,400	28,800	14.400
Adems del inventario final deseado	800	300	200
Menos inventario inicial estimado	(200)	(240)	(500)
Materiales directos a comprar	87,000	28,860	14,100
Precio unitario	x$0.015	x $0.250	x $0.400
Total de materiales directos a comprar	1,305	7,215	$5,640	$14,160

Crema Base: 1200 cajas x 72 ozs = 86,400 ozs

Aceites Naturales: 1200 cajas x 24 ozs = 28,800 ozs

Botellas: 1200 cajas x 12 botellas = 14,400 botellas

7. Elaborar el presupuesto de mano de obra directa de agosto.

FRAGANCIA NATURAL, INC. Presupuesto de mano de obra directa Para el mes terminado el 31 de agosto de 2012
	mezclando	Relleno	Total
Horas requeridas para la produccin.
Locin para las manos y cuerpo	336	84
Tarifa por hora	x $15.00	x $12.00
Costo total de mano de obra directa	$5,040	$1,008	$6048

Mezcla: (1200 cajas x 16,80 min.)/60 min = 336

Llenado: (1200 cajas x 4,20 min)/60 min = 84

8. Prepare el presupuesto de gastos generales de fbrica de agosto.

FRAGANCIA NATURAL, INC. Presupuesto de gastos generales de fbrica Para el mes terminado el 31 de agosto de 2012
Gastos generales de fbrica	Fijado	Variable	Total
Utilidades	$200	$120	$320
Arrendamiento de instalaciones	12,043		12,043
Depreciacin de equipos	3,600		3,600
Suministros	600		600
Total	$16,443	$120	$16,563

9. Preparar el estado de resultados presupuestado de agosto, incluidos los gastos de venta.

FRAGANCIA NATURAL, INC.

Estado de resultados presupuestado

Para el mes terminado el 31 de agosto de 2012

Ventas $104,000

Inventario de productos terminados, 1 de agosto......... $6,000

Inventario de materiales directos, 1 de agosto. $263

Compra directa de materiales [de la parte (6)] . $14160

Menos inventario de materiales directos, 31 de agosto. _$167

Costo de materiales directos para la produccin.. $14,256

Mano de obra directa [de la parte (7)] $6,048

Gastos generales de fbrica [de la parte (8)]... $16,563 $36,867

Menos inventario de productos terminados, 31 de agosto. $3,000

Costo de los bienes vendidos. $39,867

Utilidad bruta $64,133

Gastos de venta $20,800

Utilidad antes de impuestos a la renta. $43,333

Ventas: 1300 cajas x $80 por caja = $104,000

Inventario de materiales directos, 1 de agosto: (200x $0,015) + (240 x $0,250) + (500 x $0,400) = $263

Inventario de materiales directos, 31 de agosto: (800x $0,015) + (300 x $0,250) + (200 x $0,400) = $167

Gastos de venta: 1,300 cajas x $16 por caja = $20,800

Parte C y anlisis de variacin de agosto

Durante septiembre del ao en curso, se solicit al controlador que realizara anlisis de varianza para agosto. Los datos operativos de enero proporcionaron los precios, tarifas, tiempos y cantidades estndar por caja. Se produjeron 1.300 cajas reales durante agosto, 100 cajas ms de lo previsto a principios de mes. Los datos reales de agosto fueron los siguientes:

	Precio real de materiales directos por unidad	Cantidad real de materiales directos por caja
base de crema	$0.014 por onza.	74 onzas
Aceites naturales	$0.27 por onza.	26 onzas
Botella (8 onzas)	$0.35 por botella	12,6 botellas
	Tasa real de mano de obra directa	Tasa real de mano de obra directa Tiempo por caja
mezclando	$15.20	16.20 min.
Relleno	11.70	4,80 min.
Gastos generales variables reales	$162.00
Volumen normal	1.350 casos

Los precios de los materiales eran diferentes a los estndar debido a las fluctuaciones en los precios del mercado. La cantidad estndar de materiales utilizados por caso fue un estndar ideal. El Departamento de Mezclas us una clasificacin de mano de obra de grado ms alto durante el mes, lo que provoc que la tasa de mano de obra real excediera el estndar. El Departamento de Llenado us una clasificacin de mano de obra de menor grado durante el mes, lo que provoc que la tasa de mano de obra real fuera inferior a la estndar.

Instrucciones

10. Determine e interprete las variaciones de cantidad y precio de los materiales directos para los tres materiales.

11. Determine e interprete la tasa de mano de obra directa y las variaciones de tiempo para los dos departamentos.

12. Determine e interprete la variacin controlable de los gastos generales de fbrica.

13. Determine e interprete la variacin del volumen de los gastos generales de fbrica.

14. Por qu los costos estndar de mano de obra directa y materiales directos en los clculos para las partes (10) y (11) se basan en el volumen de produccin real de 1300 cajas en lugar de las 1200 cajas de produccin planificadas utilizadas en los presupuestos para las partes (6)? y (7)?

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